去年减税降费为企业减负6434亿

每年国务院的政府工作报告都提出了实打实的目标，一年下来完成得怎么样？据新华社消息，国务院1日对外公布2017年政府工作报告量化指标任务落实情况表，包括G D P增速、二氧化碳减排等36项指标任务均已完成。

    其中减税降费数字显示：过去一年实际减税超过3800亿元，减少涉企收费3745亿元，加之网络降费等，预计全面减轻各类企业市场主体负担6434亿元。但仍有企业感觉“没有获得感，税负更重了”。有代表委员呼吁：降低非税收入。

    兑现为企业减负万亿元承诺

    由“曹德旺跑了”引发的热议，使减税降费成为近年两会备受关注的话题。

    去年政府工作报告提到，“全面推开营改增试点以来，2016年全年降低企业税负5700多亿元，所有行业实现税负只减不增”。紧接着提出2017年的目标：“全年再减少企业税负3500亿元左右、涉企收费约2000亿元，一定要让市场主体有切身感受”。

    过去一年，这个由财政部、发改委、税务总局、人社部等部门牵头的任务完成了吗？

    国务院公布的数据显示，2017年实际减税超过3800亿元，清理规范行政事业性收费和政府性基金减负1945亿元，清理规范涉企经营服务性收费减负1800亿元，加上推进网络提速降费、阶段性降低失业保险费率等一系列措施，预计全年减轻各类市场主体负担6434亿元。

    去年总理记者会上，李克强总理回答“一些企业抱怨税费负担过重，辛苦半天也挣不了多少钱”的问题时承诺，力争20 17年减税降费能够达到万亿元人民币。

    从日前交出的成绩单来看，这个承诺超额兑现了。

    “短短一年时间，政府为企业减免1万亿元的税费，力度较大”，中央财经大学政府预算研究中心主任王雍君向南都记者表示。

    增值税税率结构调整

    南都记者注意到，去年总理记者会结束当天，财政部、国家发改委就发布通知，自2017年4月1日起取消或停征41项中央设立的行政事业性收费，将商标注册收费标准降低50%。紧接着，财政部出台通知，取消城市公用事业附加和新型墙体材料、调整残疾人就业保障金等政府性基金。

    调整增值税税率结构，扶持小微企业、高科技型中小企业，全国推广商业健康保险个人所得税税前扣除等减税措施也相应出台。2017年7月1日起，增值税税率由四档减至三档，将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。

    多位专家说，营改增的一些问题，与过渡期有关：一些行业进项抵扣少，营改增后发票不宜取得，如劳动密集型行业、高科技行业；一些企业错过了营改增的时点，如前期购进的可抵扣资产无法抵扣，未享受到政策红利。另外纳税手续繁琐等也间接增加企业负担。

    湖北省统计局副局长叶青认为，从学理上而言，营改增是可以减负的，按照增值税的算法，每个企业在本环节剔除上游、中游的税额后对增值部分依据商品种类按照不同税率档次进行扣税，可以规避营业税重复扣税的不足。但现实中，企业税负能否达到“只减不增”还需具体而言。

    王雍君提到，营改增的意图是发挥增值税的中性作用，其特点是对经济的干扰较少，优势是行业和企业的税负是平衡的，有利于发挥市场的决定性作用。

    有企业对减税“没有获得感”

    有企业经营人员对南都记者直言，对减税降费“没有获得感，税负更重了”。

    他认为，看到去年完成减税降费1万亿任务的同时，也应看到政府税收增长高于GDP增速、企业收入增长、员工收入增长的现实。“企业没有大幅投资增值，但政府税收超额完成”，在他看来，这二者存在矛盾，政府增收部分被转嫁为“企业和消费者的经营、生活成本”，现在企业“人工成本增长最快、负担最重”。

    十三届全国政协委员、深圳祥祺集团有限公司董事长陈红天告诉南都记者，作为国际投资人，从国内国际投资环境上看，“并非高税制政府才能获得更高的税源”。他认为适当下调增值税率有利于改善我国投资环境，扩充税源基础。

    对此，中国法学会财税法学研究会副会长、中央财经大学税收教育研究所所长贾绍华向南都记者指出，面对特朗普税改引发的新一轮国际减税潮，考虑到我国目前仍实行全球征税制，需尽可能完善关于境外利润汇回的税收制度，以减轻中国企业“走出去”的总体税负，并改善国内外投资环境。

    企业缴非税收入占总费用1/3

    多位专家认为，未来企业降费的空间比减税更大。

    王雍君指出，企业经营综合成本高，税负并非主要的，非税收入才是主要的，“企业缴纳的非税收入占总费用比重达1/3的比例实属常见，负担挺高”。而涉企收费到底有多少项，在全国范围内尚无相关统计。

    非税收入是税收外政府财政收入的重要组成部分。“五险一金”属于国家非税收入，此外还有行政事业性收费、政府性基金、经营服务性收费、罚没金等。

    国务院公布的数字显示，去年取消或停征中央涉企行政事业性收费35项目，收费项目减少一半以上。同时还组建了“一张网”，对中央设立的政府性基金和行政事业性收费目录，省(区、市)设立的行政事业性收费目录进行公示，并向社会开放查询，明确“一张网”之外的涉企收费不能征收。

    贾绍华认为，涉企收费调整空间仍然很大，比如一些证照费用、海关监管手续费、征地管理费、档案保管费、原产地证书费等都应取消或停征。此外，一些费用还有压缩空间，比如温度计检定费、砝码检定费、流量检定费等。

    政府性基金的压缩空间也不小。作为前人大代表，叶青一直呼吁取消机场建设费，即目前的民航发展基金。根据现行收费标准，国内航线为每人次50元，国际航线为90元，“一年可能有三四百亿的财政贡献”。

    叶青认为，去年减税降费超额完成任务，与财税部门的积极作为有直接关系，但目前我国企业综合税负仍保持较高水平，“应在去年基础上再次梳理，改掉不合理收费”，政府收费也应“关停并转”。

    除登记在册的收费项目外，贾绍华认为，降费还要“认真解决有的领域将政府职能转嫁到‘红顶中介’来的收费”问题，减少不属于政府收费的服务性费用，如涉环保、教育、土地、残保等方面的不合理会费、行费、基金，让企业不堪重负。

    “有多少主管部门就有多少道收费，有的部门不止收一项”，王雍君也指出，用非税收入的方法增加企业负担，不符合法治的基本原则。

    此外，多位专家提到，谨慎为企业“开罚单”也能为市场主体减负。

    观点

    学者呼吁税法改革“排除歧视和偏见”

    去年减税降费的力度，让各方对2018年政府工作报告将提出的减税降费目标产生积极期待。

    一些专家学者认为，应在过渡期设立营改增基金，帮助那些营改增中经营成本提高的企业渡过难关，政府也可施行退税补贴。“比如在三年过渡期内，对营改增后企业税负增加的部分进行部分或者全部返还”，叶青建议。

    还有观点呼吁继续简化增值税税率结构，进一步下调处于世界中高水平的17%这档增值税税率，“下调到15%是财税界的一个呼声”。

    叶青指出，目前财政收支总规模仍然较大。全国政协委员陈红天也表达了类似观点：税收应与我国处于竞争中的国家和地区进行比较，逐渐与国际水平接轨，投资环境的不断优化才能为财政提供稳定税源。

    “作为无形资产的知识贡献和人工并不在可抵扣范围内”，王雍君指出，这类无形资产在企业价值中的作用越来越大，却极少产生进项抵扣，建议扩大可抵扣费用范围，尤其是考虑将人工成本纳入或部分纳入抵扣范围，制定标准对知识劳动价值进行衡量并适当纳入抵扣范围。

    但人工、发明创新怎么开出发票？要实现人工抵扣，增值税扣税凭证是头一个“拦路虎”。据相关规定，纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

    王雍君向南都记者指出，探讨税负高低是税制改革的重要议题，但并非关键所在，隐于其后的是税制改革对基本法治原则的遵从：首先，政府拿钱必须要有法律依据；其次，良法必须产生于广泛的社会共识，税法改革要加强社会参与而非政府部门封闭式制定；再次要普遍遵从，指对所有企业平等对待，排除歧视和偏见。